Об использовании и учете векселей на предприятии

Подробности
Опубликовано: 10.08.2025 10:29
Автор: Степанова Галина Ананьевна
Просмотров: 8
Корпоративные информационные системы и учетная политика организации при применении автоматизированной формы ведения учета

Аннотация: в статье дается определение векселя, приводятся типы и виды векселей. Анализируется порядок обращения с векселем и его использование в финансовых операциях. Рассматриваются особенности проведения предприятием транзакций с векселями и нормативно-правовые акты, регламентирующие их отражение на счетах бухгалтерского учета. Дается краткий обзор учета векселей в корпоративных информационных системах. Формулируется вывод об актуальности работы с векселем как надежным финансовым документом.
Ключевые слова: вексель, простой вексель, учет векселей, закон о векселях, федеральный закон векселя, переводной вексель закон, операция учета векселей, налоговый учет векселей, учет векселя проводки, банковский вексель учет, организация учета векселей, учет расчетов векселями, вексель учет в бухгалтерии, учет собственного векселя, отражение в учете векселей.
Скачать: PDF (статья), PDF (выпуск №31).

Введение

Расчеты векселями не относятся ни к наличным, ни к безналичным расчетам, поскольку не предполагают передачу должником кредитору ни наличных, ни безналичных денежных средств (пп.1,3 ст.861, ст.862 ГК РФ; абзац второй п.1.1 Положения Банка России «О правилах перевода денежных средств» №762-П от 29.06.2021. Однако на практике выдача векселей используется в качестве способа расчетов за товары, работы и услуги.

Вексель – это ценная бумага, оформленная по строго установленной форме, дающая право лицу, которому вексель передан, на получение от должника оговоренной в векселе суммы. Вексель является самостоятельном объектом гражданских прав, который можно передавать в порядке реализации, то есть его можно продать, передать в качестве отступного и т.д. (ст.128, п.2 ст.142 ГК РФ). Одновременно вексель – документ, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство выплатить в предусмотренный векселем срок определенную денежную сумму (п.2 ст.1, п.2 ст.75 Положения о простом и переводном векселе, утвержденного постановлением ЦИК и СНК СССР №104/1341 от 07.08.1937).

В начале 2000-х годов обращение векселей в РФ занимало значительный объем рынка ценных бумаг. Однако за последние 15-20 лет оборот векселей стал снижаться. С февраля 2022 года ситуация на данном сегменте финансового рынка страны существенно изменилась. На фоне санкций и блокировок международных платежей российские компании вновь обратились к векселям. Эти бумаги позволяют проводить расчеты без SWIFT, оформлять займы без бюрократии и получать доходность выше депозитов. При этом векселя абсолютно легальны и признаны всеми мировыми регуляторами. Для бизнеса векселя стали альтернативой и дорогим кредитам, и облигациям. Их выпуск не требует раскрытия информации, аудита или биржевого листинга, а доходность на 3-5% превышает ставки по корпоративным облигациям [1]. Причем основной объем ценных бумаг в обращении в РФ в 2025 году составляют банковские бумаги/векселя в пределах 80-90% [2].

1. Типы и виды веселей, основные правила их обращения

Различают следующие типы и виды векселей в зависимости от условий их обращения:

  • 1-я группа:
    • простой вексель, обязательство по выплате лежит на векселедателе;
    • переводной вексель, обязательство по выплате возложено на другого, указанного в векселе плательщика;
  • 2-я группа:
    • процентный вексель, предусматривающий начисление процентов за пользование денежными средствами, полученными в заем;
    • беспроцентный вексель, проценты не начисляются;
  • 3-я группа:
    • срочный вексель, подразумевающий конкретный срок уплаты по нему в форме определенной даты или количества дней, по истечении которых вексель может быть предъявлен к оплате;
    • до востребования, вексель должен быть оплачен незамедлительно по предъявлении.

Вышеуказанная классификация векселей наиболее распространенная и часто используемая. В практике работы имеются и иные дополнительные виды классификации векселей в зависимости от способа их применения и других условий. Форма векселя, порядок его выставления, оплаты, обращения, права и обязанности сторон и все иные вексельные отношения регулируются нормами вексельного законодательства.

Вексель – строго формальный документ: отсутствие любого из обязательных реквизитов, предусмотренных вексельным законом, лишает его силы векселя. Вексельное обязательство носит абстрактный характер: в тексте векселя не допускаются никакие ссылки на основание его выдачи.

В соответствии с действующим вексельным законодательством порядок обращения с ними предусматривает, что:

  • предметом вексельного обязательства могут быть только деньги;
  • векселедателями могут быть физические и юридические лица, а в случаях установленных федеральным законодательством, также Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования (ст. 2 Федерального закона №48-ФЗ от 11.03.1997 «О переводном и простом векселе»);
  • векселедержатель – владелец векселя, имеющий право на получение указанной в нем суммы денег. Векселедержатель, обозначенный в качестве получателя в самом векселе, называется первым векселедержателем/ремитентом;
  • плательщик становится обязанным по векселю только в том случае, если акцептует его, то есть выражает свое согласие произвести платеж (ст. 28 Положения о переводном и простом векселе);
  • передача векселя фиксируется сторонами в акте приемки-передачи, а удостоверенное векселем право передается путем совершения на его оборотной стороне передаточной надписи, именуемой индоссаментом;
  • если последним является бланковый индоссамент (в котором отсутствует указание кому платить), то в качестве законного векселедержателя рассматривается лицо, у которого вексель фактически находится (п. 9 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ №33/14 от 04.12.2000);
  • в оплату может быть передан как собственный вексель, так и вексель третьего лица;
  • форма и реквизиты векселя:
    • вексель должен быть составлен на бумажном носителе (ст. 4 Федерального закона №48-ФЗ от 11.03.1997 «О переводном и простом векселе»);
    • как простой, так и переводной вексель должны содержать все необходимые реквизиты (статьи 1, 75 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением ЦИК и СНК СССР №104/1341 от 07.08.1937):
      • наименование «вексель»;
      • простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму;
      • срок платежа;
      • место произведения платежа;
      • кому или приказу кого платеж должен быть совершен;
      • дата и место составления векселя;
      • подпись векселедателя;
    • в переводном векселе помимо перечисленных выше реквизитов должно содержаться наименование плательщика [3].

При предъявлении векселя к платежу и в случае судебного разбирательства векселедержатель обязан представить подлинный документ, на котором он основывает свое требование, поскольку осуществление права, удостоверенного документарной ценной бумагой, возможно только по ее предъявлении (п.1 ст.142 ГК РФ). Денежное обязательство считается выполненным не в момент выдачи векселя, а в момент его оплаты (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа №Ф08-2441/05-982А от 14.06.2005). В случае судебных разбирательств в части операций, связанных с вексельным обращением, необходимо иметь в виду, что по данному виду финансовых операций также установлены и действуют сроки исковой давности. Так, например, в соответствии гражданским законодательством (статьи 195, 196 ГК РФ) сроки исковой давности по векселям составляют три года. Этот срок начинает исчисляться со дня срока платежа, который определяют по условиям векселя [4].

Вексель как ценная бумага может использоваться в финансовых операциях, в том числе:

  • как средство расчетов за товары, работы, услуги (простые, переводные векселя);
  • как средство вложения финансовых средств в целях получения дохода (процентные векселя);
  • как средство привлечения заемных средств (срочный вексель) для оплаты иных финансовых операций.

2. Особенности использования векселей на предприятии и их учет

Особенности проведения предприятием операций с векселями зависят от следующих условий:

  • во-первых, в зависимости от векселедателя:
    • собственный вексель (выданный);
    • вексель другого лица (полученный);
  • во-вторых, от вида векселя:
    • простой (составленный между 2 лицами);
    • переводной (оформленный при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
  • в-третьих, от вида оформляемой векселем финансовой операции:
    • средство расчетов;
    • средство получения займов;
    • средство вложения свободных финансовых ресурсов.

Собственные векселя выданные, используются предприятием для проведения расчетов с поставщиками товаров, работ и услуг. Его выдача-получение отражается на счетах учета расчетов, как основной долг, но изменяется аналитический учет. В этом случае используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» к которому открывается субсчет по учету выданного векселя «Собственные векселя выданные». Векселя, полученные от покупателей и заказчиков за отгруженные товары, работы и услуги также отражаются на счетах учета расчетов, как основной долг, но изменяется аналитический учет. В этом случае используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» к которому открывается субсчет по учету полученного векселя «Векселя полученные». И одновременно обязательства учитываются на забалансовых счетах 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Учет финансовых операций с векселями в качестве вложения свободных денежных средств предприятия (финансовые вложения) отражаются в бухгалтерском учете на счете 58 «Финансовые вложения». Признакам финансовых вложений отвечают векселя, приобретенные у других лиц по цене ниже номинала или процентные, то есть способные приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России №126Н от 10.12.2002). Их учитывают на отдельном субсчете 2 счета 58 «Долговые ценные бумаги» в оценке, соответствующей сумме затрат на приобретение (п. 9 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений») или согласованной, рыночной, оценочной стоимости (пп. 12-17 ПБУ 19/02).

Учет ценных бумаг, включая векселя, ведется по видам ценных бумаг в разрезе каждой единицы. Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете – процесс, требующий от бухгалтера знаний гражданского, налогового и бухгалтерского законодательств в этой области. Бухгалтерский учет собственных векселей предприятия, так и векселей других лиц; векселей процентных/доходных, так и не приносящих процентов/дохода и операций с ними имеет свои особенности отражения на счетах и регламентируется следующими нормативно-правовыми актами РФ [5]:

  • Федеральный закон №48-ФЗ от 11.03.1997 «О переводном и простом векселе»;
  • «Положение о переводном и простом векселе», введённое в действие Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР №104/1341 от 07.08.1937. В этом документе перечислены обязательные реквизиты, которые позволяют назвать документ векселем;
  • Постановление Пленума ВС РФ №33 и ВАС РФ №14 от 04.12.2000 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей»;
  • Налоговый кодекс РФ;
  • Методические рекомендации о повышении внимания кредитных организаций к операциям с векселями, утверждённые Банком России №26-МР от 16.09.2019;
  • ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное приказом Минфина России №126Н от 10.12.2002;
  • ПБУ 15/2008 «Учёт расходов по займам и кредитам», так как операции с векселями, которые выступают в роли долгового обязательства, ведутся с учетом этого стандарт.

Кроме того, если предприятие активно работает с ценными бумагами или использует такой механизм привлечения средств, как выдача собственных векселей, то организация данного вида деятельности должна быть регламентирована руководящими документами самого предприятия. В данном случае должен быть разработан и утвержден юридический документ – «Положение о работе предприятия с ценными бумагами, включая эмиссию собственных векселей». Если объем операций незначителен, то регламентация работы с ценными бумагами может быть дополнена как отдельное приложение к учетной политике предприятия.

Получение предприятием дохода ведет к обязанности исчисления и уплаты налога на прибыль в порядке, определенном статьей 280 НК РФ [6]. Исчисление налоговой базы предприятий, ведущих одновременно обычные виды деятельности и операции с ценными бумагами, зависит от того, обращаются они на ОРЦБ (Организованный рынок ценных бума) или нет (п. 8 ст. 280 НК РФ). Более детально это выражается в следующем: налоговая база по операциям с ценными бумагами рассчитывается отдельно от налоговой базы по иным хозяйственным операциям предприятия; налоговая база по ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, и налоговая база по ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, определяются отдельно. Критерии для признания ценных бумаг, обращающимися на ОРЦБ, определены пунктом 3 статьи 280 Налогового кодекса. Учет прибыли (убытка) от указанных операций также следует производить раздельно (ст.329 НК РФ). Исходя из чего, на предприятии должен быть также организован и раздельный учет затрат по операциям с ценными бумагами. Реализация векселей обложению НДС не подлежит (пп.12 п.2 ст.149 НК РФ).

3. Учет векселей в корпоративной информационной системе

Настройка учета операций с векселями в корпоративной информационной системе проводится в соответствии с действующим вексельным законодательством РФ, принимая во внимание специфические особенности деятельности предприятия, отраженные в «Положении о работе предприятия с ценными бумагами, включая эмиссию собственных векселей».

Учет операций с векселями ведется на разных счетах бухгалтерского учета, которые отражаются в отличных разделах баланса предприятия с открытием к основному балансовому счету отдельного аналитического счета (субсчета), что требует настройки рабочего плана счетов. Для обращения векселей необходима настройка раздельного учета расходов и доходов с целью налогообложения прибыли от операций с ценными бумагами.

Функционал работы с векселями доступен в большинстве отечественных программных продуктов: 1С: ERP, 1С: ERP Управление холдингом, 1C: Управление холдингом, 1С: Бухгалтерия предприятия и др. Большая часть требований к автоматизации процессов обработки векселей покрывается стандартным функционалом 1С-систем, специфичные потребности легко реализуются путем доработки программного продукта.

Заключение

Как любой финансовый инструмент вексель имеет свои преимущества и недостатки. Однако, несмотря на многовековую историю его применения, данный финансовый документ никогда не теряет своей актуальности и преимуществ.

Литература

  1. RuNews24.ru [Электронный ресурс] // Векселя возвращаются: как бизнес обходит санкции старинным инструментом. Режим доступа: https://runews24.ru/business/13/08/2025/vekselya-vozvrashhayutsya-kak-biznes-obxodit-sankczii-starinnyim-instrumentom (дата обращения 20.08.2025).
  2. Ведомости. Капитал [Электронный ресурс] // Бизнес заинтересовался векселями. Режим доступа: https://www.vedomosti.ru/kapital/trends/articles/2025/08/12/1130706-biznes-zainteresovalsya?from=copy_text (дата обращения 20.08.2025).
  3. Система гарант [Электронный ресурс] // Энциклопедия решений. Форма и реквизиты векселя (август 2025). Режим доступа: https://demo.garant.ru/#/document/58074395/paragraph/1:0 (дата обращения 20.08.2025).
  4. Гладкова В.А. Когда векселедателю начислить доход, если вексель не предъявлен оплате // Главная книга, №23/2021. – URL: https://glavkniga.ru/elver/2021/23/5603.
  5. Бухэксперт [Электронный ресурс] // Учет выданных и полученных векселей – счета учета, проводки. Режим доступа: https://buhexpert8.ru/zkn-bu/zajmy-buhuchet/uchet-vydannyh-i-poluchennyh-vekselej.html (дата обращения 20.08.2025).
  6. Бухгалтерия.ru [Электронный ресурс] // Налог на прибыль при реализации ценных бумаг. Режим доступа: https://www.buhgalteria.ru/article/nalog-na-pribyl-pri-realizatsii-tsennykh-bumag (дата обращения 20.08.2025).

Выходные данные статьи

Степанова Г.А. Об использовании и учете векселей на предприятии // Корпоративные информационные системы. – 2025. – №3 (31) – С. 1-7. – URL: https://corpinfosys.ru/archive/2025/issue-31/281-2025-31-promissorymanagement.

Об использовании и учете векселей на предприятии

Об авторе

 Степанова Галина Ананьевна Степанова Галина Ананьевна – эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету по РСБУ и МСФО. Принимала участие в проектах по слиянию и ликвидации предприятий и их структурных подразделений, внедрения  автоматизации работы предприятия на основе продуктов 1С. Имеет более чем 25-и летний опыт работы в учетно-финансовом и экономическом блоке кредитных, нефтяных, торговых предприятий. Адрес контактной электронной почты: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра..

Статьи выпуска №31

  1. Об использовании и учете векселей на предприятии.